越南公司注册后如何进行税务审计报告？

审前资料梳理

在越南，税务审计报告可不是随便糊弄就能过的玩意儿。我见过太多客户因为前期资料没理清楚，最后被审计师翻出各种问题，轻则补税加滞纳金，重则被税务稽查盯上，那才叫一个头疼。所以，第一步——审前资料梳理，绝对是重中之重。你得把公司从成立到现在的所有“家当”都摊开来看，财务报表、总账、明细账、银行对账单、增值税发票、销售合同、采购合同、费用报销单……一样都不能少。特别是发票管理，越南对增值税发票的要求特别严格，比如销项发票必须与实际销售匹配，进项发票要有合规的认证，不然税务师一眼就能看出猫腻。之前有个做服装贸易的客户，采购时为了图便宜收了一批“白条发票”（没有合规抬头的发票），审计时直接被认定为成本不实，不仅补了25%的企业所得税，还被罚了30%的滞纳金，算下来多花了快200万人民币，肠子都悔青了。

除了发票，账务合规性也得重点排查。越南的会计准则跟国际会计准则（IFRS）基本接轨，但有些地方还是跟咱们国内不太一样。比如固定资产折旧，越南规定房屋建筑是20年直线折旧，机器设备是10年，电子设备是3年，你得按这个来，不能随便缩短折旧年限；还有收入确认，越南采用“权责发生制”，只要商品控制权转移了，不管钱没收到都得确认收入，很多客户习惯“收付实现制”，审计时就会少确认收入，被税务师“挑刺儿”。我一般会建议客户提前找我们加喜财税的顾问做一次“预审”，模拟税务审计的流程，把这些问题提前揪出来，省得到时候被动。

最后，税务风险点得心里有数。比如增值税申报，越南是“月报+季报”，每个月10号前要报上个月的增值税，如果逾期申报，每天会罚0.1%的滞纳金，最高5%；还有企业所得税预缴，每个季度结束后15天内要预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。我见过有个客户因为财务人员离职，连续3个月没申报增值税，被税务局直接锁了税控系统，业务都停了，最后花了好几万块才疏通关系。所以，审前一定要把这些时间节点、申报流程捋清楚，最好做个Excel台账，标注清楚每项税务事项的截止时间，免得到时候手忙脚乱。

选对审计机构

选审计机构这事儿，真得“货比三家”，不能只看价格便宜。越南的审计机构分两种：一种是本地所，一种是国际四大（普华永道、德勤、安永、毕马威）的分支机构。本地所价格低，服务灵活，但专业水平参差不齐；国际四大专业性强，经验丰富，但价格高，而且可能对中小企业来说“杀鸡用牛刀”。我一般会根据客户的情况来推荐：如果是大型企业，或者计划在越南上市，那肯定选国际四大；如果是中小企业，特别是刚注册没几年的，选一家口碑好的本地所性价比更高。之前有个做电子科技的客户，为了省几万块钱审计费，选了一家没名气的本地所，结果审计报告被税务局认定为“格式不合规”，得重新审计，最后反而多花了钱，还耽误了税务申报，真是得不偿失。

选审计机构时，资质和经验是硬指标。你得查一下这家机构有没有越南财政部颁发的“审计执业许可证”，主审审计师有没有“注册会计师（CPA）”资格，最好还得看看他们有没有跟你同行业的审计经验。比如做制造业的，就选有制造业审计经验的；做跨境电商的，就选有电商经验的。越南不同行业的税务政策差异还挺大的，比如制造业的成本核算、跨境电商的VAT合规，如果没有行业经验，审计师可能抓不住重点，导致审计报告质量不高。我有个客户是做农产品加工的，之前找了一家没有农业审计经验的所，结果把“农产品免税收入”和“应税收入”混在一起，审计报告出来后被税务局要求重新调整，多缴了不少税。

服务内容和费用也得提前谈清楚。审计服务一般包括“年度财务报表审计”和“税务专项审计”，年度财务报表审计是必须的，税务专项审计视情况而定（比如税务局要求，或者企业想申请税收优惠）。费用方面，一般是按“注册资本”或“营业收入”的一定比例收取，比如注册资本10亿越南盾以下的企业，年度审计费用可能在3000-5000万越南盾（约合9000-1.5万人民币）。但一定要在合同里写清楚服务范围，比如“是否包含税务调整建议”“是否协助应对税务稽查”等，免得到时候扯皮。我见过有客户合同里没写“税务调整建议”，审计报告出来后发现问题，审计师不管，最后只能自己找顾问解决，又花了一笔钱。

现场配合要点

审计师进场后，公司的财务负责人和对接人一定要“全程在线”，不能撒手不管。我见过不少客户觉得“审计师自己搞定就行”，结果财务人员不配合，资料找不到，审计师问个问题答不上来，最后审计进度拖了半个月，还影响了审计质量。其实，审计师进场前，最好开个“启动会”，明确审计范围、时间节点、对接人、资料清单等，让公司各部门（财务、采购、销售、行政）都做好准备。比如审计师要查采购合同，采购部门就得提前把全年的采购合同整理好，按时间顺序编号，标注清楚“已付款”“未付款”“异常合同”等；要查银行流水，财务部门就得提前把银行对账单打印出来，跟账务核对清楚，确保“账实一致”。

资料提供时，真实性和完整性是底线。越南的税务师特别“较真”，一份合同、一张发票、一笔流水，都要反复核对。我之前帮一个客户做审计，审计师发现一笔“其他应收款”挂了快一年，金额有2亿越南盾，问财务是什么情况，财务支支吾吾说不清楚，后来查下去是老板借给朋友的钱，没有借款合同，也没有还款计划，审计师直接认定为“无法收回的坏账”，要求做“资产减值损失”，导致企业利润减少，少缴了企业所得税。虽然最后我们通过补充借款合同和还款协议解决了问题，但整个过程惊心动魄，差点就踩坑了。所以，一定要确保提供的资料真实、完整，有合同、有凭证、有说明，不能有“侥幸心理”。

审计过程中肯定会遇到临时问题，比如账务处理有争议、税务政策理解有分歧，这时候别慌，也别跟审计师硬刚，最好是“先沟通，再解决”。我记得有个客户的财务人员，因为审计师把一笔“业务招待费”全额调增（越南税法规定业务招待费按营业收入的5%扣除，超过部分不得扣除），跟审计师吵了起来，结果审计师直接把问题上报给了税务主管部门，最后客户不仅补了税，还被税务局约谈。其实，如果对审计师的调整有异议，可以先收集政策文件、行业案例，跟审计师“摆事实、讲道理”，如果还是解决不了，可以找我们加喜财税的顾问帮忙“斡旋”，毕竟我们对越南的税务政策和审计流程更熟悉，沟通起来更有优势。

报告解读调整

审计报告出来后，别急着签字盖章，一定要先“逐字逐句”地看，特别是审计意见类型。越南的审计意见分为五种：无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见、强调事项段的无保留意见。最好的是“无保留意见”，说明财务报表真实、公允；如果看到“保留意见”或“否定意见”，那说明公司有重大问题，比如收入不实、成本虚假，必须赶紧处理；如果是“无法表示意见”，说明审计师获取不到充分、适当的审计证据，风险很大，税务局可能会重点关注。我之前见过一个客户，因为存货盘点表跟账面数据差了1亿越南盾，审计师出了“保留意见”，结果税务局直接上门稽查，查了三个月，不仅补了税，还罚了款，真是得不偿失。

审计报告里的调整事项，一定要逐条确认，该调的必须调。比如审计师把“超标准的业务招待费”调增应纳税所得额，把“未取得合规发票的成本”调减利润，这些调整项直接影响企业的税务申报，必须跟财务人员核对清楚，确保调整后的数据准确无误。我一般会建议客户，拿到审计报告后，先让审计师出具一份“调整事项说明”，列清楚每笔调整的原因、金额、会计处理方法，然后让财务人员根据调整事项更新账务和税务申报表。之前有个客户因为没及时调整，导致年度企业所得税申报表跟审计报告数据不一致，被税务局系统预警，要求提交说明，最后花了好几天时间才解释清楚。

如果对审计报告的内容有异议，沟通反馈要及时。比如审计师对某笔收入的确认时点有不同看法，或者认为某项费用的扣除不符合税法规定，公司可以在收到审计报告后10个工作日内，向审计师提出书面异议，并提供相关证据（比如合同、付款凭证、税务政策文件）进行说明。如果审计师接受异议，会出具“审计报告修改稿”；如果不接受，公司可以考虑更换审计机构，或者申请税务行政复议。不过，我建议一般不要轻易更换审计机构，因为更换后新的审计机构可能需要重新审计，既浪费时间又增加成本，最好是先尝试跟原审计师沟通，实在解决不了再考虑其他途径。

后续合规跟进

拿到审计报告不是结束，而是税务合规的新开始**。越南税务局每年都会对一定比例的企业进行“税务抽查”，特别是那些审计报告有调整项、或者行业风险较高的企业。所以，拿到审计报告后，一定要根据调整项更新税务申报表，确保“账表一致”。比如审计调增了应纳税所得额，那企业所得税预缴和汇算清缴时就要按调整后的数据申报；审计调减了进项税额，那增值税申报时也要相应调整。我之前见过一个客户，因为审计报告出来后没及时调整企业所得税申报，导致多缴了2000万越南盾的企业所得税，后来申请退税，折腾了两个月才退回来，真是“花钱买教训”。

除了更新申报表，税务风险预警**也很重要。越南的税务政策更新很快，比如2023年就调整了“跨境电商VAT”的申报要求，2024年又出台了“数字服务税”的新规，企业如果不及时了解这些政策变化，很容易踩坑。我一般会建议客户，定期（比如每季度）跟我们加喜财税的顾问做一次“税务健康检查”，看看有没有政策变化带来的风险，比如有没有可以享受的税收优惠（比如高新技术企业所得税减免15%、小微企业增值税减免），有没有需要调整的税务处理（比如研发费用的加计扣除）。之前有个做软件开发的企业，因为不知道可以享受“研发费用加计扣除”，白白少缴了几千万越南盾的企业所得税，后来我们帮他们申请了退税，才挽回损失。

最后，资料归档**千万别忽视。审计报告、调整事项说明、税务申报表、财务报表、原始凭证（发票、合同、银行流水）这些资料，都要按照越南税法的要求保存至少10年。越南税务局随时可能要求企业提供这些资料进行核查，如果资料丢失、不完整，或者跟审计报告数据不一致，就会被认定为“税务违规”，轻则罚款，重则刑事责任。我见过一个客户，因为财务人员离职时没做好资料交接，导致2021年的原始凭证丢失，2023年税务局稽查时，直接认定为“成本不实”，补税加罚款一共花了1亿多越南盾，真是“得不偿失”。所以，一定要指定专人负责资料归档，最好用电子档案和纸质档案双备份，确保万无一失。

行业差异应对

不同行业的税务审计重点真的不一样，制造业**的核心是“成本核算”。制造业的成本包括直接材料、直接人工、制造费用，审计师会重点核查“材料的领用是否合规”“人工成本的归集是否准确”“制造费用的分配是否合理”。比如，材料的领用有没有“领料单”，有没有经过主管审批；人工成本是不是跟考勤记录、工资表匹配；制造费用（比如水电费、折旧费）是不是按合理的方法分配到产品成本中。之前有个做电子制造的客户，审计师发现他们“直接材料”成本比同行业低了20%，一查才知道，采购部门为了省成本，收了一批“三无材料”（没有合格证、没有检测报告），结果产品合格率低，成本反而高，审计师直接把这些“三无材料”的成本调增了应纳税所得额，补了不少税。

服务业**的审计重点是“收入确认”。服务业的收入类型比较多，比如咨询服务收入、技术服务收入、租赁收入等，审计师会重点核查“收入的确认时点是否符合会计准则”“收入金额是否准确”“有没有隐匿收入”。比如，咨询服务收入，是不是在“服务完成并取得收款凭证”时确认收入，而不是在“收到款项”时确认；租赁收入，是不是在“租赁期开始日”确认收入，而不是在“收到租金”时确认。我之前帮一个做咨询服务的客户做审计，审计师发现他们有几笔大额咨询服务收入，虽然款项已经收到，但服务还没完成，就被提前确认为收入，导致利润虚高，审计师要求调减应纳税所得额，客户不仅补了税，还被税务局约谈，真是“得不偿失”。

跨境电商**的税务合规更复杂，重点是“VAT申报”和“关税处理”。越南对跨境电商的VAT要求是“本地注册、本地申报”，比如通过Shopee、Lazada等平台销售的商品，如果年销售额超过10亿越南盾，就必须注册VAT，并按月申报。审计师会重点核查“VAT申报是否准确”“有没有跨境支付的VAT合规”“关税完税凭证是否齐全”。比如，从中国进口的商品，有没有缴纳“进口增值税”（一般是10%），有没有提供“海关完税凭证”；通过平台收取的款项，有没有把“平台服务费”和“商品销售收入”分开核算，正确申报VAT。之前有个做跨境电商的客户，因为没搞清楚越南的VAT政策，被税务局追缴了2亿越南盾的VAT和滞纳金，还差点被平台封店，真是“花钱又惹麻烦”。

前瞻性思考

说实话，越南的税务环境这几年变化特别快，数字化审计**已经是大趋势。越南税务局从2022年开始推行“电子税务系统”（eTax），要求企业的财务报表、税务申报表、审计报告都要通过系统提交，税务局的AI系统会自动比对数据，一旦发现异常，就会触发“税务预警”。我之前帮一个客户做审计，发现他们的“销售毛利率”比同行业高了10%，审计师直接问我们“是不是有隐匿收入”，后来查下去是因为客户把一笔“技术服务收入”错记成了“商品销售收入”，毛利率自然高了。所以，企业现在不仅要做好纸质资料的准备，还得确保电子数据跟纸质数据一致，不然很容易被AI系统“盯上”。

未来，ESG合规**可能会成为税务审计的新重点。ESG（环境、社会、治理）是现在全球企业关注的焦点，越南也在逐步推进ESG信息披露，比如要求企业披露“碳排放数据”“员工福利政策”“公司治理结构”等。虽然现在ESG还不是税务审计的强制内容，但已经有审计师开始关注这些数据，比如企业的“环保投入”是不是可以在企业所得税前扣除，“员工培训费用”是不是符合税法规定的比例。我建议企业现在就开始布局ESG合规，比如建立“碳排放台账”“员工福利档案”，这样未来税务审计时才能“有备无患”。

加喜财税见解总结

在越南，税务审计报告不仅是企业合规经营的“体检报告”，更是税务部门监管的“重要依据”。加喜财税凭借十年境外企业注册服务经验，深知越南税务环境的复杂性与多变性。我们始终强调“审前预防、审中配合、审后跟进”的全流程服务理念，帮助企业从资料梳理到报告解读全程护航，避免因小失大。无论是制造业的成本核算、服务业的收入确认，还是跨境电商的VAT合规，我们都能提供精准解决方案，让税务审计成为企业稳健发展的“助推器”而非“绊脚石”。