董事与监事在公司清算中的法定职责与义务：一位14年从业者的深度复盘

在加喜财税深耕这12年，加上之前在其他机构的积累，我在企业服务行业摸爬滚打已经整整14个年头了。经手过的公司注册、变更、注销业务没有几千也有几百，但我发现，绝大多数老板在公司成立之初兴致勃勃，等到要关门大吉时却往往想“一走了之”。尤其是董事与监事在公司清算中的法定职责与义务，这不仅仅是个法律概念，更是悬在每一位高管头顶的达摩克利斯之剑。现在的监管环境早就不是几年前那种“随便填个表就能走”的时代了，随着新《公司法》的实施以及工商、税务、社保等部门数据打通，“穿透监管”已经成为常态。很多董事、监事觉得公司注销就是走个过场，殊不知一旦清算程序不到位，不仅要承担民事赔偿责任，严重的甚至可能触犯刑法。今天，我就结合这十几年的实战经验，用大白话跟大家好好聊聊这个严肃的话题，希望能给正在迷茫中的企业掌舵人和高管们提个醒。

启动清算程序

当公司出现解散事由时，比如营业期限届满、股东会决议解散或者被吊销执照，很多董事的第一反应是懵的，或者是觉得“终于解脱了”。但在法律层面，这才是麻烦的开始。根据法律规定，董事应当在解散事由出现之日起15日内启动清算程序。这个“启动”不是在脑子里想一想，而是要有实质性的动作。我记得前年处理过一家科技公司的案子，公司因为经营不善决定关门，老板也就是执行董事，想着把电脑设备卖了分钱就散伙。结果因为没及时启动清算，被税务局盯上了欠税问题，最终导致这位执行董事被列入了失信黑名单，连高铁都坐不了。其实，董事的法定义务第一步就是及时识别解散事由并组织清算，这不仅仅是行政流程，更是对债权人和社会公众负责的体现。如果在15天内没有成立清算组，债权人可以申请法院指定有关人员组成清算组，这时候公司的控制权就旁落了，这是董事最不愿意看到的局面。

在实操中，我经常遇到董事们问我：“我们公司早就没业务了，也没人管，还需要走这个流程吗？”我的回答永远是肯定的。在当前的监管政策下，监管部门非常看重“实质运营”的终结。如果你只是停止了业务，但没有在法律层面完成清算注销，公司在法律上依然是存续的，依然要按时申报纳税（即使零申报也要报），年报也要按时公示。一旦疏忽，公司就会被列入“经营异常名录”，而作为负责清算事务的董事，难辞其咎。特别是对于一些被吊销营业执照的公司，董事更得打起十二分精神。法律规定，被吊销执照是强制解散事由，如果你还置若罔闻，继续以公司名义从事活动，那就是非法经营；如果不活动又不清算，那就是“僵尸企业”，监管部门的清理专项行动第一个就拿你开刀。所以，我常跟我的客户说，解散事由出现的那个时刻，就是你作为董事履行清算义务的发令枪响，枪响了，你就得跑，不能赖在起跑线上。

还有一个容易被忽视的点，就是董事在启动清算时的内部沟通义务。很多时候，公司的股东之间闹矛盾，有的想清算了事，有的还想死扛，这时候董事夹在中间很难办。但是，作为公司的经营管理层，董事必须将解散事由及时、准确地传达给所有股东，并提议召开股东会通过清算决议。这不仅仅是礼貌问题，而是法定程序。我在加喜财税曾遇到过一个案例，公司的大股东想跑路，瞒着小股东偷偷把资产转移了，然后让董事去办理简单的注销。结果小股东发现后起诉，不仅清算决议被撤销，那位配合大股东的董事也因为未尽到忠实义务，被判承担了连带赔偿责任。所以，启动清算不仅是跟监管部门打交道，更是公司内部治理的一次大考，董事必须确保程序的合法性和透明度，才能在这个环节立于不败之地。

组建清算团队

一旦清算程序启动，接下来最关键的一步就是组建清算组。在新《公司法》下，清算组的组成有了更明确的规定，董事通常是清算组的法定成员。这时候，监事的角色也开始变得微妙而重要。很多人以为清算组就是几个人随便凑个局，其实不然，清算组是公司在清算期间的核心权力机构，取代了原本的董事会和经理层的职能。董事作为清算组成员，必须亲自参与，不能因为公司快注销了就当甩手掌柜。我见过太多的老板，把清算事务全权委托给一个会计或者中介机构，自己签字都不愿意露面。这种做法在现在的监管环境下风险极大。因为法律规定，清算组成员对清算报告的真实性、完整性负责。如果你连面都不露，出了问题你能说清楚吗？所以，我的建议是，董事必须实质性地参与清算组的组建和工作，这是履行法定职责的基础。

在组建清算团队时，人员的构成非常有讲究。除了董事，最好还要有监事、债权人代表以及专业的会计师或律师。监事的加入，主要是为了起到监督作用，防止清算过程中出现损害公司利益和债权人利益的行为。记得有一家贸易公司清算时，董事为了省事，找了几个并不熟悉财务的外行亲戚凑数当清算组成员。结果在资产清查时，漏掉了一笔大额应收账款，导致公司无法清偿全部债务，债权人追索下来，这几位“挂名”的清算组成员因为未尽到勤勉义务，每个人都背上了沉重的债务包袱。这个教训告诉我们，清算组不是摆设，是要干活的，是要承担责任的。作为专业人士，我通常会建议客户在组建清算组时，至少要有一名懂财务、懂法律的专业人士，哪怕花点咨询费，也比以后赔个精光要划算得多。这虽然是我作为加喜财税员工的职业习惯，但也是发自肺腑的建议。

此外，清算组组建后的备案登记也是董事不能忽视的环节。在向公司登记机关备案清算组成员及负责人名单时，必须确保信息准确无误。现在的工商系统已经非常完善，备案后的清算组成员信息是公开可查的。这就意味着，你的名字一旦挂上去，就意味着你对外承诺了对这家公司清算事务的负责。如果中途需要更换清算组成员，必须依法进行变更备案。曾有一位客户，因为工作变动想退出清算组，以为私下里跟公司说一声就行了，结果没去工商变更。后来公司清算出了问题，工商局和法院找上门，他还是第一责任人，怎么解释都显得苍白无力。所以，组建清算团队不仅仅是“拉人入伙”，更是一套严密的法律程序，董事必须从头到尾把控好每一个环节，确保清算组的合法性和有效性，这是后续一切清算工作的基石。

资产清查保全

清算组成立后的第一件大事，就是资产清查与保全。这是最容易出问题，也是最容易让董事“踩雷”的环节。在这个阶段，董事和清算组的法定职责是全面清理公司财产，编制资产负债表和财产清单。这听起来像是会计的工作，但实际上，董事负有保管义务和追回义务。什么意思呢？就是从清算开始那一刻起，董事必须像守财奴一样守住公司的家底。我印象特别深的一个案例，是一家餐饮连锁企业，在决定清算后，店长（也是执行董事）觉得剩下的食材和酒水反正都要过期，就私自拿回家请客吃饭了。结果被员工举报，在清算审计时被查了出来。虽然金额不算巨大，但这种行为构成了侵占公司财产，不仅这位董事要退还财物，还因为损害了公司清偿能力，被其他债权人起诉要求赔偿。这就是典型的“蚂蚁搬家”式的违规，很多董事觉得“公司是我的，拿点东西怎么了”，但在清算期间，公司的财产不再属于股东，而是属于偿债基金，动一分钱都可能涉嫌违法。

除了防止被内部人“偷”，还要防止资产流失。在资产清查过程中，董事必须制作详细的财产清单，包括固定资产、流动资产、无形资产、对外投资等等。这里面的坑非常多。比如，有些公司会有大量的库存商品，如果不实地盘点，仅仅看账面数，很可能账实不符。我曾在一家制造企业的清算现场发现，仓库里堆满了多年前生产的废品，账面上却还是按原材料价值计价的。如果按照账面数来清算，显然是虚增了资产，误导了债权人；如果按照废品处理，又需要专业的评估报告。这时候，董事的责任就是确保清查的真实性与公允性。如果有必要，必须聘请第三方评估机构进行评估。这不仅是给债权人一个交代，也是给董事自己买一份“保险”。一旦清算报告被确认，日后如果有人举报资产不实，一份扎实的评估报告就是你尽职履责的最有力证据。

在资产保全方面，还有一个非常重要的工作，那就是追回被侵占财产。很多时候，公司的大股东或者关联方在清算前一年内，可能存在违规转移资产、虚构债务等行为。根据《企业破产法》及相关司法解释，清算组有权请求人民法院撤销这些行为。作为董事，如果你发现公司有被挪用的资金、被违规担保的财产，必须挺身而出，代表公司去追讨。这确实很难，尤其是面对握有实权的实际控制人时。但我常说，这时候你如果不作为，等到公司资不抵债时，债权人就会绕过公司，直接起诉你董事个人，要求你在损失范围内承担赔偿责任。我见过一位监事，在清算过程中坚持原则，硬是把大股东借走不还的一百万元给追了回来，虽然得罪了老板，但保住了公司能够清偿债务，也保住了自己和其他高管免受诉讼之灾。这种职业操守，在现在的“穿透监管”环境下，尤为可贵。资产清查与保全，是清算工作的核心，也是检验董事、监事是否合格的试金石，务必慎之又慎。

债权债务清理

资产查清了，接下来就是处理债权债务，这是清算中最繁琐、最考验耐心的环节。董事和清算组的法定职责之一是通知和公告债权人。法律规定，清算组应当自成立之日起10日内通知债权人，并于60日内在报纸上公告。现在很多地方允许在网上公示，但程序依然不能省略。为什么要这么急？因为只有通知了债权人，他们才能来申报债权，你才能知道公司到底欠多少钱。有些董事怕麻烦，不想通知那些“八竿子打不着”的债权人，或者觉得能拖就拖，能赖就赖。这种想法简直是掩耳盗铃。在这个大数据时代，你的债权人也在盯着你。如果你不通知，等到清算完毕注销后，债权人突然冒出来，发现公司没了，他们会直接找法院申请撤销注销登记，或者直接起诉清算组成员（也就是董事）要求赔偿。这种事情我见得太多了，结果往往是董事个人要为公司的旧债买单，这笔账怎么算都不划算。

在处理债务时，债权申报登记是一个细致活。董事要监督清算组把每一个申报上来的债权都核对清楚：是否有合同？是否有借条？是否已过诉讼时效？这里面的水很深。我处理过一家建筑公司的清算，有个所谓的“债权人”拿了一张十年前的欠条来申报，金额高达五百万。我们的团队通过核查银行流水和原始账本，发现这笔钱其实早就还过了，只是借条没收回。如果我们当时马马虎虎确认了这笔债务，公司的其他股东和真正的小债权人就会受损，董事也难逃干系。所以，对于每一笔申报的债权，董事都要行使审查权，有异议的必须及时提出，甚至引导债权人去法院诉讼确权，千万不要私下了结或者随意确认。这不仅是对公司负责，更是对自己负责。

至于债权的回收，也就是要把别人欠公司的钱收回来，这往往是董事最头疼的事。平时公司经营时都要不回来的账，现在都要倒闭了，对方更不会主动还。这时候，董事必须展现出强硬的一面，代表公司发函催收，甚至提起诉讼、申请仲裁。我记得有一家贸易公司清算时，有一笔两百万的应收账款，客户一直拖着不给。董事因为嫌麻烦，觉得反正公司都要注销了，这笔钱不要也罢。结果这笔放弃的债权导致了公司净资产减少，本来够分的股东分红少了，税务局这边因为资产损失扣除的凭证不足也不认可，最后引发了税务稽查。所以说，债权回收不仅仅是收钱，更关系到税务合规和股东利益分配。在债权债务清理阶段，董事需要像铁面包公一样，既要把外面的债收回来，又要里面的债理清楚，任何一个环节的疏忽，都可能埋下巨大的法律隐患。

制定清算方案

资产清完了，债务理顺了，接下来就是制定清算方案。这是指导整个清算分配的纲领性文件，必须由清算组制定，并报股东会确认。在这个环节，董事的法定职责主要体现在方案的合法性与可行性上。清算方案里不仅要写明怎么还债，还要写明剩余资产怎么分给股东。很多董事觉得这就是个简单的算术题，其实不然。法律对清偿顺序有严格规定：先支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，然后缴纳所欠税款，最后才是偿还普通债务。如果方案把这个顺序搞错了，比如先把钱分给了股东，结果没给员工发工资，那这个分配行为就是无效的，而且相关的董事可能要承担赔偿责任。我在加喜财税就曾审核过一份清算方案，老板想先把借亲戚的钱（民间借贷）还了，再还银行的贷款。这种方案我们一眼就毙掉了，因为这在法律上是有风险的，必须严格按法定顺序来，任何试图“插队”的行为都是对其他权利人的侵害。

制定方案的过程中，最大的挑战往往来自于税务清算。税务注销是清算中最难啃的骨头，也是清算方案能否落地的关键。董事在制定方案时，必须预留足够的资金用于补税、缴纳滞纳金和罚款。经常有客户问我：“老师，我们公司账面上有些存货找不到了，能不能算作损耗直接注销？”我告诉大家，现在税务系统实行的是“实质运营”核查，对于大额的存货盘亏，税务机关会要求企业提供强有力的证据。如果你的清算方案里没有考虑到这部分潜在的税务成本，等到真正去税务局办理注销时，才发现根本没钱交税，那整个清算就会陷入僵局。到时候，不仅公司注销不了，董事还可能因为涉嫌偷逃税款被立案调查。所以，一个成熟的清算方案，一定是经过税务预审的，是在充分评估了税务风险后才确定的。

此外，清算方案中对于剩余财产分配的约定也要非常谨慎。如果是有限责任公司，原则上按照股东的出资比例分配；如果是股份有限公司，按照股东持有的股份比例分配。但是，如果公司章程有特殊规定的，从其规定。我在实操中发现，很多中小企业的章程是网上下载的模板，从来没改过。这时候，如果有股东私下签了协议约定不一样的分配比例，这个协议在股东之间可能是有效的，但如果用来对抗公司外部债权人或者办理工商手续，可能会有问题。董事在把关方案时，一定要确保分配条款与公司章程、法律法规不冲突。我曾见过一个案例，两个股东合伙开公司，清算时按口头约定分了钱，结果其中一个股东反悔，起诉公司要求按章程比例重新分配，法院支持了。结果拿到钱多的股东不得不吐出来，还搭上了诉讼费，董事也因为没有严格执行章程被追责。所以说，制定清算方案不是画大饼，而是一字一句都要有法律依据的严谨工作。

监事履职监督

聊了这么多董事的活儿，千万别忘了监事。在很多公司里，监事是个“虚职”，平时就是个摆设。但在清算期间，监事的监督职能是被法律赋予实权的。监事的法定职责在于监督清算组（主要是董事）的行为，确保其不损害公司和股东的利益。这就像是剧组里的场记和导演助理，盯着大家别演砸了。在实际工作中，我经常鼓励监事要“多管闲事”。比如，在盘点资产时，监事要在场；在核对债权债务时，监事要签字；在制定清算方案时，监事要提出意见。如果发现董事有隐瞒债务、私分资产等不当行为，监事必须代表公司提出纠正意见，甚至可以向法院起诉。这听起来有点像“吃力不讨好”，甚至可能得罪人，但这是监事的法律职责，也是保护自己的最好方式。

这里我要分享一个比较正面的案例。有一家家族企业，大股东也是执行董事，在清算时想把公司的一辆好车低价过户给自己儿子。这时候，平时不显山露水的监事（是小股东派的）站出来了，坚决不同意，并向工商部门举报了这一违规行为。虽然当时闹得很僵，但正是因为监管的介入，这笔违规交易被叫停了。后来公司清算完毕，大家都拿了该拿的钱，也没留下任何后遗症。那位监事事后跟我说，虽然当时压力很大，但想到如果不这么做，万一以后债权人追索，自己也得跟着背锅，就坚持下来了。这个案例充分说明了，监事在清算中不是多余的，而是合规防火墙。在加喜财税服务的过程中，我们也经常会提醒客户，如果你的监事只是个挂名的亲戚或朋友，建议在清算期间聘请专业的第三方机构或者懂行的人来充当监事顾问，因为这一关过不去，清算报告的真实性就很难保证。

当然，监事履职也必须建立在依法依规的基础上。不能滥用职权阻挠正常的清算程序。有些监事为了谋取私利，故意在债权确认上制造障碍，或者无故否决合理的清算方案，导致清算工作长期停滞，这也是要承担法律责任的。法律规定，如果监事怠于履行监督职责，导致公司或债权人利益受损，也要承担连带责任。所以，监事的工作既要“硬”，也要“准”。在清算的每一个关键节点，监事都应该留下书面的监督意见，比如在清算报告上出具详尽的审核意见书。这不仅是对工作的记录，更是未来万一发生纠纷时的免责证据。总之，在清算这场大戏里，董事是主演，监事就是那个拿着剧本、随时喊“卡”的人，只有两者各司其职，才能演好这最后的一幕。

责任承担与风险

最后，我们不得不谈谈最沉重的话题：责任承担。如果董事和监事没有履行好上述的法定职责，会有什么后果？简而言之，后果很严重。首先最常见的就是民事赔偿责任。根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定（二）》，如果清算组成员（董事、监事）因故意或者重大过失给公司或者债权人造成损失的，应当承担赔偿责任。比如，因为没通知到某个债权人，导致该债权人在注销后无法受偿，那么董事就要在造成损失的范围内，拿自己的腰包来赔。我经手过一个案子，就是因为清算组漏发了一个通知，结果一位董事个人赔偿了五十万，这对于大多数工薪阶层的高管来说，简直是晴天霹雳。这就是法律的威慑力，它强迫你必须像对待自己的钱一样对待公司的清算事务。

除了民事赔偿，还有行政责任和刑事责任。如果在清算过程中，隐匿财产、对资产负债表或者财产清单作虚伪记载或者在未清偿债务前分配公司财产，会被处以罚款。如果情节严重，比如妨害清算，涉嫌构成妨害清算罪，那就要面临牢狱之灾。不要以为这是危言耸听，在涉及税务清算、非法处置查封扣押冻结财产等情形时，入刑的案例并不少见。我从事这行14年，亲眼见过有老板为了注销避税，做假账、虚开发票，最后清算没完成，人先进去了。这种惨痛的教训告诉我们，清算不是儿戏，是法律的红线。特别是在当前“金税四期”上线的背景下，税务机关的数据分析能力极强，任何试图在清算中蒙混过关的行为，都很难逃过法眼。

还有一个特别要注意的风险，就是注销后的责任追究。很多董事以为公司注销了，营业执照收了，就万事大吉了。其实不然。按照现在的法律规定，如果公司是未经清算即办理了注销登记（比如通过承诺制简易注销，但实际上还有债务未清），导致公司无法进行清算，债权人有权要求股东、董事等对公司债务承担连带清偿责任。这就是所谓的“僵尸复活”。在加喜财税，我们通常会建议客户在注销后的档案中，保留完整的清算记录至少10年，以备不时之需。千万不要抱有侥幸心理，觉得注销了就能赖账。法律的追溯期很长，正义也许会迟到，但绝不会缺席。作为公司的董监高，你要对你的签名、你的承诺负责到底。这种责任感，不仅是职业操守的要求，更是保护自己人生安全的底线。

结论

回顾全文，我们不难发现，董事与监事在公司清算中的法定职责与义务，构成了一个严密的闭环体系。从启动程序的及时性，到组建团队的合规性；从资产保全的完整性，到债权债务清理的全面性；再到清算方案的科学性以及监事监督的有效性，每一个环节都环环相扣，缺一不可。作为深耕行业14年的从业者，我深切地感受到，随着法治环境的日益完善，那种“浑水摸鱼”的日子已经一去不复返了。未来的监管趋势将更加注重实质合规和全过程留痕。对于企业董监高而言，不仅要知法懂法，更要敬畏法律，将合规意识融入到清算的每一个具体动作中。

对于未来，我建议企业在日常经营中就建立起完善的危机应对机制和退出机制。不要等到非走不可的那一天，才临时抱佛脚。同时，在面对复杂的清算事务时，要善于借助专业机构的力量，比如律师、会计师以及像我们加喜财税这样的专业服务机构。我们不仅能帮您理清复杂的财务税务关系，更能为您提供合规的法律路径，让您在退出市场时，走得体面、走得安全。总之，清算不是“逃跑”，而是一场必须认真对待的“收尾之战”。只有守住了职责的底线，才能在结束这一章后，轻松地开启人生的下一段旅程。希望每一位董事和监事都能读懂这份责任，保护好公司，也保护好自己。

加喜财税见解

在加喜财税看来，董事与监事在公司清算中的角色不仅仅是程序的执行者，更是企业信誉的守护者和法律防线的构筑者。清算不应被视为企业的“死亡”，而是其商业生命周期中合规闭环的关键一步。我们观察到，凡是能够平稳、合规完成清算的企业，其管理层往往具备极高的法律意识和风险预判能力。因此，加喜财税建议，企业在启动清算之初，即应引入专业的第三方顾问团队，对清算全流程进行风险评估与合规指导。这不仅是应对当前“穿透监管”态势的最优解，也是董监高人员规避个人执业风险的必要投入。合规清算，虽千头万绪，但只要方法得当，各方协同，定能实现企业平稳着陆，让每一位参与者都能无后顾之忧地重新出发。