涉税事项的“放管服”改革，哪些审批已转为备案或备查？

引言：改革浪潮下的税务变迁

作为一名在加喜财税公司工作12年、从事会计财税近20年的中级会计师，我亲身经历了涉税事项从“严审批”到“重服务”的深刻变革。记得2008年我刚入行时，客户办理税务登记变更需往返税务局五六次，一份资产损失审批表要盖章七八个，那种“跑断腿、磨破嘴”的煎熬至今记忆犹新。而如今，随着“放管服”改革深入推进，大量涉税审批事项已转为备案或备查，这种转变不仅是管理方式的革新，更是服务理念的重构。本文将通过具体案例和实践观察，系统梳理已完成“审批转备案/备查”的关键领域，探讨这项改革如何重塑税收营商环境。我们将重点关注企业所得税、增值税、发票管理等核心板块的变革，分析这些变化给企业和财税服务机构带来的机遇与挑战。在这个过程中，我特别想与大家分享几个真实的工作案例，包括去年协助某科技公司完成研发费用加计扣除备查的实践，以及今年初处理农产品增值税进项税额核定扣除的典型案例，这些亲身经历让我深刻体会到改革带来的实效。

企业所得税优惠管理

在企业所得税领域，审批转备案的改革最为显著。以研发费用加计扣除为例，2018年之前，企业享受此项优惠需要事前向税务机关提交大量证明材料，包括研发项目立项书、费用归集表、研发人员名单等，经过层层审核才能享受。而现在，企业只需在汇算清缴时填报《研发费用加计扣除优惠明细表》，并将相关资料留存备查即可。这种转变不仅减轻了企业负担，更体现了税务机关从事前审核向事中事后监管的转变。去年我们服务的一家生物科技企业就深刻感受到了这种便利，该企业有5个在研项目，按照旧规需要准备近200页的申报材料，而现在只需在申报时勾选相应选项，相关资料整理归档即可，整个过程耗时从原来的两个月缩短到两周。

值得注意的是，这种转变并不意味着监管的放松。税务机关会通过后续的风险核查来确保政策的正确执行。我们曾遇到一个案例：某企业在研发费用归集时，将普通管理人员的工资也计入研发费用，在税务稽查中被发现并要求补缴税款。这提醒我们，备查制实际上对企业财务核算的规范性提出了更高要求。在实践中，我们建议企业建立完善的研发费用辅助账，确保每笔费用都能准确归集到具体项目，这样才能在税务核查时从容应对。

除了研发费用，其他企业所得税优惠事项也基本实现了备案管理。比如符合条件的集成电路生产企业税收优惠、技术先进型服务企业优惠等，都从审批制转为备案制。这种转变大大提高了政策落地的效率，使企业能够及时享受税收红利。根据国家税务总局数据显示，2022年全国企业所得税优惠事项备案率已达95%以上，较改革前提升了40个百分点，这充分证明了改革成效。

增值税特殊业务处理

增值税作为我国第一大税种，其“放管服”改革尤为引人注目。在增值税领域，多个特殊业务的处理方式已从审批转为备案或备查。以增值税即征即退政策为例，过去享受资源综合利用、软件产品等即征即退优惠需要层层审批，现在只需在首次申请时备案相关资质证明，后续按季度通过电子税务局提交申请即可。我们服务的一家环保科技公司就受益于此，该公司利用废渣生产环保建材，按政策可享受增值税即征即退，改革前每个季度都要准备十几份材料跑税务局，现在全程网办，退税款到账时间从原来的两个月缩短到三周。

另一个典型案例是农产品增值税进项税额核定扣除。传统上，农产品加工企业购进农产品时，需要根据税务机关核定的扣除标准计算进项税额，这个过程往往需要多次沟通和调整。现在改为备案制后，企业只需按照规定的计算方法自行申报，相关资料留存备查即可。这种变化不仅简化了流程，更重要的是赋予了企业更多的自主权。不过在实践中我们也发现，部分企业对政策理解不够深入，导致计算错误的情况时有发生，这就需要我们专业服务机构提供更精准的指导。

值得一提的是，增值税发票增版增量业务也实现了从审批到备案的转变。过去企业因业务需要增加发票用量或提高开票限额时，需要提供合同、报表等证明材料，经税务机关审核批准。现在只需在电子税务局提交申请，系统自动校验通过后即可办理。这种转变大大方便了纳税人，特别是对于业务波动较大的中小企业来说，能够更灵活地应对经营需求。

资产损失税前扣除

资产损失税前扣除的管理方式变革，是“放管服”改革中的一个典型范例。在2018年之前，企业发生资产损失需要向税务机关进行专项申报，并提供具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据，经过税务机关审批后才能税前扣除。而现在，企业只需在企业所得税汇算清缴时填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，并将相关资料留存备查即可。这种转变显著提高了办税效率，我们测算过，平均每项资产损失的申报时间从原来的20个工作日缩短到3个工作日。

在实际操作中，不同类型的资产损失需要准备不同的备查资料。比如存货损失需要提供盘点表、计价依据等；固定资产损失需要提供固定资产卡片、清理记录等；坏账损失则需要提供催收记录、法院判决书等。这些资料虽然不需要在申报时提交，但必须完整、规范地保存，以备税务机关检查。我们曾协助一家制造业企业整理资产损失备查资料，建立了专门的档案管理制度，确保每笔损失都有据可查，这种规范化的管理在后续的税务稽查中发挥了重要作用。

需要特别注意的是，资产损失备查制并不意味着随意申报。税务机关会通过大数据分析、风险监控等手段进行事后监管。去年我们就遇到一个案例：某企业申报大额存货损失，但因保管不善导致部分证明材料缺失，最终被税务机关纳税调整。这个案例提醒我们，备查制下企业的资料管理责任更重，必须建立完善的内部控制和档案管理制度。

跨境税收事项办理

在跨境税收领域，“放管服”改革同样取得了显著成效。特别值得一提的是非居民企业税收管理的变化。以往，非居民企业享受税收协定待遇需要事先向税务机关申请审批，提供居民身份证明等相关资料，过程较为复杂。现在改为备案制后，非居民企业只需在申报时提交《非居民企业税收协定待遇备案表》及相关资料，即可享受协定优惠。这种转变大大提高了跨境税收事项的办理效率，为吸引外资创造了更便利的税收环境。

另一个重要变化是服务贸易等项目对外支付税务备案。改革前，境内机构向境外支付款项时，需要先办理税务证明，过程较为繁琐。现在实行备案制后，只需在支付环节登录电子税务局填写备案表即可完成。我们服务的一家跨国公司就深刻体会到了这种便利，该公司每月都要向境外支付技术使用费，改革后整个流程从原来的5个工作日缩短到即时办理，极大地提高了资金使用效率。

在实践中我们发现，跨境税收事项的备案制改革虽然简化了流程，但对企业的合规管理提出了更高要求。企业需要准确理解不同税收协定的具体条款，确保备案信息的真实性和完整性。我们建议企业建立专门的跨境税收管理台账，详细记录每次支付的情况和备案信息，这样既能确保合规，又能在税务机关核查时快速提供相关资料。

发票使用管理优化

发票管理领域的“放管服”改革给纳税人带来了实实在在的便利。其中最显著的变化是发票领用和增版增量业务的改革。过去，纳税人首次领用发票或需要增加发票用量时，需要提供购销合同、经营场所证明等材料，经过税务机关审核批准。现在，税务机关依托税收大数据，根据纳税人的税收遵从记录，为信用良好的纳税人提供“白名单”管理，发票领用和增版增量基本实现“秒办”。我们服务的一家电商企业就受益于此，在“双十一”大促期间，通过电子税务局申请增加发票用量，当天就获得批准，确保了业务的正常开展。

另一个重要变化是增值税专用发票最高开票限额审批的取消。以往，纳税人申请提高专用发票开票限额需要层层审批，现在改为备案管理，税务机关通过事后的风险监控来确保发票使用的规范性。这种转变体现了税务机关监管思路的转变，从事前防范转向事中事后监管。在实践中，我们建议纳税人建立完善的发票管理制度，特别是对大额发票的开具要建立内部审核机制，确保符合经营实质。

值得一提的是，电子发票的推广与应用也是发票管理“放管服”改革的重要组成部分。现在，纳税人通过增值税发票综合服务平台即可完成电子发票的申领、开具、交付等全流程操作，真正实现了“一次不用跑”。这种变化不仅方便了纳税人，也提高了税务机关的监管效率。据我们观察，使用电子发票的企业，其发票管理成本平均降低了40%左右，这是科技创新与制度创新相结合的典范。

税收证明事项简化

税收证明事项的简化是“放管服”改革的重要成果之一。以往，纳税人在办理银行贷款、参与招投标等事项时，经常需要向税务机关申请开具各种税收证明，如完税证明、纳税信用等级证明等。现在，这些证明大部分都可以通过电子税务局自行打印，或者由相关部门通过信息共享获取，不再需要纳税人来回跑腿。我们服务的一家建筑企业就深有体会，该企业每年要参与几十个项目的投标，改革前每次都要派人到税务局打印税收证明，现在只需在办公室轻点鼠标就能完成，大大节约了时间和人力成本。

p>另一个显著变化是《中国税收居民身份证明》的开具流程优化。以往，企业“走出去”在境外享受税收协定时，需要向税务机关申请开具税收居民身份证明，过程较为复杂。现在实行备案制后，企业只需在电子税务局提交相关材料，税务机关在规定的时限内办结即可。这种转变更好地服务了“一带一路”建设，助力企业拓展国际市场。在实践中，我们建议“走出去”企业提前了解投资目的国的税收政策，准备好相关备案资料，确保能够及时享受税收协定优惠。

需要特别说明的是，税收证明事项的简化并不意味着证明效力的降低。现在通过电子税务局打印的税收证明都带有电子印章，与纸质证明具有同等法律效力。这种数字化变革不仅方便了纳税人，也提高了税务机关的工作效率，是税收现代化建设的重要体现。

税收优惠资格认定

税收优惠资格认定方式的变革，充分体现了税务机关从“重审批”到“重服务”的理念转变。以高新技术企业认定为例，改革前需要经过形式审查、专家评审、公示公告等多个环节，整个过程耗时较长。现在实行备案管理后，企业获得科技部门的高新技术企业证书后，只需在税务机关办理备案手续即可享受税收优惠。我们服务的一家智能制造企业去年就体验了这种便利，从提交备案材料到完成备案只用了3个工作日，而改革前这个流程至少需要1个月。

同样，技术先进型服务企业的认定也实现了从审批到备案的转变。现在，企业只需在获得相关资质后向税务机关备案，即可享受15%的企业所得税优惠税率。这种转变大大缩短了企业享受政策红利的时间差，有助于企业更好地规划现金流。在实践中，我们建议企业在获得相关资质后及时办理税收优惠备案，同时要确保备案信息的准确性，避免因信息错误影响优惠享受。

值得注意的是，税收优惠资格备案制对企业的事后管理提出了更高要求。税务机关会定期对享受优惠的企业进行复核，如果发现不符合优惠条件的情况，会要求补缴税款并加收滞纳金。因此，我们建议企业在享受优惠期间要持续满足相关条件，并完整保存证明资料，这样才能确保优惠政策的持续享受。

结语：改革成效与未来展望

回顾涉税事项“放管服”改革的历程，我们可以清晰地看到从“严进宽管”向“宽进严管”的转变轨迹。审批事项的大幅减少、备案备查制的广泛推行，不仅减轻了企业的负担，更重塑了税收征纳关系。作为亲历这一变革的财税专业人士，我深切感受到这种转变带来的积极影响：企业的办税时间成本显著降低，税务机关的监管效能持续提升，税收营商环境不断优化。然而，我们也必须认识到，备案备查制在赋予纳税人更多自主权的同时，也对企业的内控建设和合规管理提出了更高要求。未来，随着税收大数据的深度应用和智慧税务建设的推进，相信会有更多涉税事项实现“自动备案、智能备查”，这将进一步推动税收治理体系和治理能力现代化。

从加喜财税的专业视角来看，涉税事项“放管服”改革不仅改变了税务管理方式，更深刻影响了财税服务行业的发展方向。面对审批转备案备查的大趋势，我们及时调整服务模式，从传统的“代办型”服务转向“顾问型”服务，重点帮助企业建立完善的税务内控体系，提升自主合规能力。比如，我们研发了“税务备查资料智能管理系统”，帮助客户规范管理各类备查资料；建立了“税收政策适用性评估机制”，确保客户准确适用各项优惠政策。这些创新服务在实践中取得了良好效果，多个客户在税务稽查中因备查资料完整、合规而顺利通过检查。我们坚信，在“放管服”改革深入推进的背景下，专业财税服务机构的价值将更加凸显，不仅要帮助客户应对当下的税务问题，更要助力客户构建面向未来的税务管理能力。